RAKEZ税务制度与财务报告：2026年完整指南

RAKEZ公司的三层义务

在哈伊马角经济区（RAKEZ）注册的公司需对两个监管机构负责：一是RAKEZ本身，负责公司报告及年度审计，未完成审计则营业执照无法续期；二是阿联酋联邦税务局（FTA），负责企业所得税登记、纳税申报及缴税。

两者互不替代：即便公司适用0%税率，仍须向RAKEZ提交审计报告，并向FTA提交纳税申报表。

• RAKEZ：年度经审计财务报表及营业执照续期。
• FTA：企业所得税登记（税务登记号TRN）及年度纳税申报。
• 内部记录：按IFRS编制账目、最终受益所有人（UBO）登记册，以及关联方交易的转让定价文档。

财务报表与RAKEZ审计

RAKEZ规定，无论公司规模、业务类型或收入多少，每家公司都必须就每个财政年度编制并提交经审计的财务报表。截止期限为财政年度结束后六个月：若财政年度截至12月31日，则须于6月30日前提交。

审计须由RAKEZ认可审计师名单内的事务所完成；其他自由区认可的审计师并不自动具备资格。财务报表按IFRS编制。未提交审计报告，RAKEZ不会为公司续期营业执照，违规者还将面临处罚。

RAKEZ公司适用的阿联酋企业所得税

阿联酋企业所得税适用于2023年6月1日或之后开始的财政年度（2022年第47号联邦法令）。应纳税所得额不超过375,000迪拉姆（AED）的部分，税率为0%；超出该金额的部分，税率为9%。

包括RAKEZ在内的自由区公司均属纳税人：须向FTA登记，并每年提交纳税申报表。申报与缴税均须在税务期间结束后九个月内完成。若财政年度截至12月31日，即须在次年9月30日前办妥。

对于逾期登记以及每逾期一个月的申报，FTA均会处以罚款，因此建议从运营第一年起就建立截止日期日历。

0%税率：合格自由区主体（QFZP）制度

自由区公司如属合格自由区主体（QFZP），其合格收入可适用0%税率；其他应税收入则按9%征税。

各项条件必须每年同时满足。只要有一项未达标，公司便自该税务期间起丧失QFZP资格，且其后连续四个税务期间亦无法享有，也就是说，连续五年对全部应税收入按9%纳税。

• 在自由区内具备充分的经济实质：人员、支出和资产与业务规模相匹配。
• 收入来自合格活动，或来自与其他自由区主体之间的交易。
• 微量标准：非合格收入不超过总收入的5%或500万迪拉姆（AED），以较低者为准。
• 遵守转让定价规则并备妥相关文档。
• 经审计的财务报表：无论收入多少，所有QFZP均须提供（2025年第84号部长决定）。
• 未选择按标准制度纳税。

这对家族办公室或控股公司意味着什么

对家族架构而言，最关键的是合格活动清单。2025年第229号部长决定（自2023年6月1日起追溯生效）拓宽了这一清单：库务及融资服务现在不仅在向关联方提供时属于合格活动，为公司自身账户提供时同样适用。以自身账户持有股份及其他证券，也在清单之列。

来自合格持股的股息和资本利得，在满足法律规定条件时（持股比例不低于5%，且持有期不少于12个月），同样可以豁免。这些规则如何适用于具体架构，取决于其业务活动、交易对手和收入来源，建议在注册之前而非之后予以核实。

小型企业减免及其不适用的情形

阿联酋税务居民企业若在当期及此前所有税务期间的收入均不超过300万迪拉姆（AED），可选择适用小型企业减免：视为无应纳税所得额，并提交简化申报表。2026年8月7日公布的第131号部长决定，将该减免延长至2029年12月31日或之前结束的税务期间。

重要提示：合格自由区主体及跨国集团成员不得享有该减免。RAKEZ公司须在QFZP制度与小型企业减免之间作出选择。无论选择哪一种，均须提交纳税申报表。

RAKEZ公司年度日历（按日历年度财政年度计）

以下以财政年度为1月1日至12月31日的公司为例：

• 12月31日：财政年度及税务期间结束。
• 1月至5月：按IFRS完成年度结账、编制转让定价文档，并由RAKEZ认可审计师进行审计。
• 6月30日：向RAKEZ提交经审计财务报表的截止日。
• 9月30日：向FTA提交企业所得税申报表并缴税的截止日。
• 每年：续办RAKEZ营业执照，并重新核查下一期间是否仍满足QFZP条件。

常见错误

• 误以为适用0%税率就无需申报：RAKEZ审计和FTA纳税申报始终是必须的。
• 聘请了不在RAKEZ名单内的审计师，导致财务报表被退回。
• 来自阿联酋本土客户的收入超过微量标准，从而连续五年丧失0%税率。
• 对家族集团内部的贷款和服务往来，未准备转让定价文档。
• 向FTA逾期登记，在首次申报到期之前就已被罚款。