النظام الضريبي والتقارير المالية في RAKEZ: الدليل الشامل 2026

ثلاث طبقات من الالتزامات على شركة RAKEZ

الشركة المسجلة في المنطقة الاقتصادية في رأس الخيمة (RAKEZ) تخضع لجهتين تنظيميتين. الأولى هي RAKEZ نفسها فيما يخص التقارير المؤسسية والتدقيق السنوي، ومن دونه لا يُجدد الترخيص. والثانية هي الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) فيما يخص التسجيل في ضريبة الشركات وتقديم الإقرار الضريبي وسداد الضريبة.

إحداهما لا تغني عن الأخرى: فحتى الشركة التي تدفع ضريبة بنسبة 0% تقدم تقرير التدقيق إلى RAKEZ والإقرار إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.

• RAKEZ: القوائم المالية السنوية المدققة وتجديد الترخيص.
• الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA): التسجيل في ضريبة الشركات (رقم التسجيل الضريبي TRN) وإقرار ضريبي سنوي.
• السجلات الداخلية: المحاسبة وفق المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS)، وسجل المستفيدين الفعليين النهائيين (UBO)، ووثائق التسعير التحويلي للمعاملات مع الأطراف ذات العلاقة.

القوائم المالية وتدقيق RAKEZ

تلزم أنظمة RAKEZ كل شركة بإعداد قوائم مالية مدققة عن كل سنة مالية وتقديمها، بغض النظر عن حجم الشركة أو نشاطها أو إيراداتها. والموعد النهائي بعد ستة أشهر من نهاية السنة المالية: فإذا انتهت السنة في 31 ديسمبر، تُقدم القوائم بحلول 30 يونيو.

ويجب أن يتولى التدقيق مكتب مدرج في قائمة المدققين المعتمدين لدى RAKEZ، ولا يكفي أن يكون المدقق معتمداً في منطقة حرة أخرى. وتُعد القوائم وفق المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS). ولن تجدد RAKEZ الترخيص من دون التدقيق، ويترتب على عدم الالتزام غرامات.

ضريبة الشركات في الإمارات على شركات RAKEZ

تسري ضريبة الشركات في الإمارات على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده (المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022). والنسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم، و9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد على هذا المبلغ.

شركات المناطق الحرة، ومنها شركات RAKEZ، أشخاص خاضعون للضريبة: عليها التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب وتقديم إقرار كل عام. ويُقدم الإقرار وتُسدد الضريبة خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية. فإذا انتهت السنة المالية في 31 ديسمبر، فالموعد هو 30 سبتمبر من العام التالي.

تفرض الهيئة الاتحادية للضرائب غرامات على التأخر في التسجيل، وعلى كل شهر تأخير في تقديم الإقرار، لذا من المفيد إعداد تقويم بالمواعيد النهائية منذ السنة الأولى من التشغيل.

نسبة 0%: نظام الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)

يمكن لشركة المنطقة الحرة تطبيق نسبة 0% على دخلها المؤهل إذا كانت شخصاً مؤهلاً في المنطقة الحرة (QFZP). أما بقية دخلها الخاضع للضريبة فيُفرض عليه 9%.

يجب استيفاء جميع الشروط معاً وفي كل عام. وإذا أخلت الشركة بشرط واحد فقط، فإنها تفقد صفة QFZP من بداية تلك الفترة الضريبية وللفترات الأربع التالية، أي تدفع 9% على كل دخلها الخاضع للضريبة لخمس سنوات متتالية.

• جوهر اقتصادي كافٍ في المنطقة الحرة: موظفون ونفقات وأصول تتناسب مع النشاط.
• دخل من أنشطة مؤهلة، أو من معاملات مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة.
• الحد الأدنى (De minimis): ألا يزيد الإيراد غير المؤهل على 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم، أيهما أقل.
• الالتزام بقواعد التسعير التحويلي ووثائقه.
• قوائم مالية مدققة، وهي مطلوبة من كل شخص مؤهل في المنطقة الحرة أياً كان حجم إيراداته (القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025).
• عدم اختيار الخضوع للضريبة وفق النظام العام.

ماذا يعني ذلك للمكتب العائلي أو الشركة القابضة

بالنسبة للهياكل العائلية، تبرز أهمية قائمة الأنشطة المؤهلة. وقد وسّعها القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025 (بأثر رجعي اعتباراً من 1 يونيو 2023): فصارت خدمات الخزينة والتمويل مؤهلة، لا عند تقديمها للأطراف ذات العلاقة فحسب، بل أيضاً لحساب الشركة نفسها. كما أن حيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى لحساب الشركة نفسها مدرجة في القائمة.

ويمكن أيضاً أن تكون توزيعات الأرباح والأرباح الرأسمالية من الحصص المؤهلة معفاة متى استوفيت شروط القانون (ملكية لا تقل عن 5% محتفظ بها لمدة لا تقل عن 12 شهراً). وتطبيق هذه القواعد على هيكل بعينه يتوقف على أنشطته والأطراف المقابلة ومصادر دخله، وهو أمر يستحسن التحقق منه قبل التسجيل لا بعده.

إعفاء الأعمال الصغيرة، ومتى لا ينطبق

يجوز للمقيم في الإمارات الذي لا تتجاوز إيراداته 3 ملايين درهم في الفترة الضريبية الحالية وجميع الفترات السابقة أن يختار إعفاء الأعمال الصغيرة: فيُعامل كأن ليس لديه دخل خاضع للضريبة، ويقدم إقراراً مبسطاً. ويمد القرار الوزاري رقم 131، المعلن في 7 أغسطس 2026، هذا الإعفاء إلى الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله.

مهم: لا يتاح هذا الإعفاء للأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة (QFZP) ولا لأعضاء المجموعات متعددة الجنسيات. وعلى شركة RAKEZ أن تختار بين نظام QFZP وإعفاء الأعمال الصغيرة. وفي الحالتين يجب تقديم الإقرار.

التقويم السنوي لشركة RAKEZ (سنة مالية تقويمية)

مثال لشركة سنتها المالية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر:

• 31 ديسمبر: نهاية السنة المالية والفترة الضريبية.
• من يناير إلى مايو: إقفال السنة وفق المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS)، وإعداد وثائق التسعير التحويلي، والتدقيق لدى مدقق معتمد من RAKEZ.
• 30 يونيو: الموعد النهائي لتقديم القوائم المالية المدققة إلى RAKEZ.
• 30 سبتمبر: الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة الشركات وسداد الضريبة إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.
• كل عام: تجديد ترخيص RAKEZ وإعادة التحقق من شروط QFZP للفترة التالية.

أخطاء شائعة

• الظن بأن نسبة 0% تعني الإعفاء من تقديم أي مستندات: فتدقيق RAKEZ وإقرار الهيئة الاتحادية للضرائب مطلوبان دائماً.
• التعاقد مع مدقق ليس في قائمة RAKEZ، فتُرفض القوائم.
• تحقيق إيرادات من عملاء في البر الرئيسي للإمارات تتجاوز حد الحد الأدنى (De minimis)، وفقدان نسبة 0% لخمس سنوات.
• إهمال وثائق التسعير التحويلي للقروض والخدمات داخل المجموعة العائلية.
• التأخر في التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، وتحمل غرامة قبل حلول موعد أول إقرار.