RAKEZ Vergi Sistemi ve Mali Raporlama: 2026 İçin Eksiksiz Rehber

RAKEZ şirketinin üç katmanlı yükümlülükleri

Ras Al Khaimah Ekonomik Bölgesi'nde (RAKEZ) kayıtlı bir şirket iki düzenleyici kuruma karşı sorumludur. Birincisi RAKEZ'in kendisidir: kurumsal raporlama ve yıllık denetim için; denetim yapılmadan lisans yenilenmez. İkincisi BAE Federal Vergi İdaresi'dir (FTA): kurumlar vergisi kaydı, vergi beyanı ve ödeme için.

Biri diğerinin yerini tutmaz: %0 vergi ödeyen bir şirket bile denetim raporunu RAKEZ'e, beyannamesini FTA'ya sunar.

• RAKEZ: yıllık denetimden geçmiş finansal tablolar ve lisans yenileme.
• FTA: kurumlar vergisi kaydı (TRN) ve yıllık vergi beyannamesi.
• Şirket içi kayıtlar: UFRS (IFRS) uyarınca muhasebe, nihai fayda sahibi (UBO) sicili ve ilişkili taraf işlemleri için transfer fiyatlandırması belgeleri.

Finansal tablolar ve RAKEZ denetimi

RAKEZ düzenlemeleri, büyüklüğüne, faaliyetine veya gelirine bakılmaksızın her şirketin her mali yıl için denetimden geçmiş finansal tablo hazırlamasını ve sunmasını şart koşar. Son tarih mali yıl sonundan altı ay sonradır: mali yıl 31 Aralık'ta bitiyorsa tablolar 30 Haziran'a kadar sunulmalıdır.

Denetim, RAKEZ onaylı denetçi listesinde yer alan bir firma tarafından yapılmalıdır; başka bir serbest bölgenin onayladığı denetçi otomatik olarak geçerli sayılmaz. Tablolar UFRS (IFRS) uyarınca hazırlanır. RAKEZ, denetim olmadan lisansı yenilemez; uymamanın yaptırımı da cezadır.

RAKEZ şirketleri için BAE kurumlar vergisi

BAE kurumlar vergisi, 1 Haziran 2023 veya sonrasında başlayan mali yıllara uygulanır (2022 tarihli 47 sayılı Federal Kanun Hükmünde Kararname). Oran, AED 375.000'a kadar olan vergilendirilebilir gelirde %0, bu tutarın üzerindeki kısımda %9'dur.

RAKEZ dahil serbest bölge şirketleri mükellef sayılır: FTA'ya kaydolmak ve her yıl beyanname vermek zorundadır. Beyanname verilir ve vergi, vergi döneminin bitiminden itibaren dokuz ay içinde ödenir. Mali yıl 31 Aralık'ta bitiyorsa bu, izleyen yılın 30 Eylül'üdür.

FTA, geç kayıt için ve beyannamenin geciktiği her ay için ceza uygular; bu yüzden faaliyetin ilk yılından itibaren bir takvim tutmakta fayda vardır.

%0 oran: Nitelikli Serbest Bölge Kişisi (QFZP) rejimi

Nitelikli Serbest Bölge Kişisi (QFZP) olan bir serbest bölge şirketi, nitelikli gelirine %0 oranı uygulayabilir. Diğer vergilendirilebilir geliri %9 ile vergilendirilir.

Tüm koşullar aynı anda ve her yıl sağlanmalıdır. Tek bir koşul bile ihlal edilirse şirket, ilgili vergi döneminin başından itibaren ve izleyen dört dönem boyunca QFZP statüsünü kaybeder; bu da art arda beş yıl boyunca tüm vergilendirilebilir gelir üzerinden %9 ödemek demektir.

• Serbest bölgede yeterli ekonomik öz: faaliyetle orantılı personel, gider ve varlık.
• Nitelikli faaliyetlerden veya diğer serbest bölge kişileriyle yapılan işlemlerden elde edilen gelir.
• De minimis: niteliksiz gelir, toplam gelirin %5'ini veya AED 5 milyonu (hangisi düşükse) aşmamalıdır.
• Transfer fiyatlandırması kurallarına ve belgelendirme yükümlülüğüne uyum.
• Gelirden bağımsız olarak her QFZP için zorunlu olan, denetimden geçmiş finansal tablolar (2025 tarihli 84 sayılı Bakanlık Kararı).
• Standart rejim kapsamında vergilendirilmeyi seçmemiş olmak.

Aile ofisi veya holding şirketi için bunun anlamı

Aile yapıları açısından en önemli husus nitelikli faaliyetler listesidir. 2025 tarihli 229 sayılı Bakanlık Kararı (1 Haziran 2023'ten geçerli olmak üzere geriye dönük yürürlükte) bu listeyi genişletmiştir: hazine ve finansman hizmetleri artık yalnızca ilişkili taraflara verildiğinde değil, şirketin kendi hesabına yapıldığında da nitelikli sayılmaktadır. Hisse senetlerini ve diğer menkul kıymetleri kendi hesabına elinde tutmak da listede yer alır.

Nitelikli iştiraklerden elde edilen temettüler ve sermaye kazançları da kanunun koşulları sağlandığında istisna olabilir (en az %5 oranında ve en az 12 ay süreyle elde tutulan pay). Bu kuralların belirli bir yapıya nasıl uygulanacağı faaliyetlere, karşı taraflara ve gelir kaynaklarına bağlıdır; bunu kayıttan sonra değil, kayıttan önce kontrol etmekte fayda vardır.

Küçük İşletme İstisnası ve uygulanmadığı haller

Cari ve önceki tüm vergi dönemlerinde geliri AED 3 milyonu aşmayan bir BAE mukimi, Küçük İşletme İstisnası'nı seçebilir: vergilendirilebilir geliri olmayan bir mükellef sayılır ve sadeleştirilmiş bir beyanname verir. 7 Ağustos 2026'da duyurulan 131 sayılı Bakanlık Kararı, istisnayı 31 Aralık 2029 veya öncesinde biten vergi dönemlerine kadar uzatmaktadır.

Önemli: istisna, Nitelikli Serbest Bölge Kişileri ile çok uluslu grupların üyeleri için geçerli değildir. Bir RAKEZ şirketi, QFZP rejimi ile Küçük İşletme İstisnası arasında seçim yapmak zorundadır. Hangisi seçilirse seçilsin beyanname verilmesi gerekir.

RAKEZ şirketi için yıllık takvim (takvim yılı mali yılı)

Mali yılı 1 Ocak - 31 Aralık olan bir şirket için örnek:

• 31 Aralık: mali yılın ve vergi döneminin sonu.
• Ocak - Mayıs: UFRS (IFRS) uyarınca yıl sonu kapanışı, transfer fiyatlandırması belgeleri, RAKEZ onaylı denetçi tarafından denetim.
• 30 Haziran: denetimden geçmiş finansal tabloların RAKEZ'e sunulması için son tarih.
• 30 Eylül: kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi ve verginin FTA'ya ödenmesi için son tarih.
• Her yıl: RAKEZ lisansının yenilenmesi ve bir sonraki dönem için QFZP koşullarının yeniden kontrol edilmesi.

Sık yapılan hatalar

• %0 oranının beyan gerektirmediğini varsaymak: RAKEZ denetimi ve FTA beyannamesi her zaman zorunludur.
• RAKEZ listesinde olmayan bir denetçi tutmak ve tabloların reddedilmesi.
• BAE anakarasındaki müşterilerden de minimis eşiğini aşan gelir elde etmek ve %0 oranını beş yıl boyunca kaybetmek.
• Aile grubu içindeki krediler ve hizmetler için transfer fiyatlandırması belgelerini atlamak.
• FTA'ya geç kaydolmak ve ilk beyanname vadesi gelmeden ceza almak.