Налоговая система и финансовая отчётность в СЭЗ RAKEZ: полный гид 2026

Три уровня обязательств компании RAKEZ

Компания, зарегистрированная в экономической зоне Рас-эль-Хаймы (RAKEZ), отвечает перед двумя регуляторами. Перед самой RAKEZ — за корпоративную отчётность и аудит, без которых не продлевается лицензия. Перед Федеральной налоговой службой ОАЭ (FTA) — за регистрацию в системе корпоративного налога, декларацию и уплату налога.

Эти обязательства не заменяют друг друга: даже если компания платит 0% налога, она всё равно сдаёт аудит в RAKEZ и декларацию в FTA.

• RAKEZ: ежегодная аудированная отчётность и продление лицензии.
• FTA: регистрация плательщика корпоративного налога (TRN) и ежегодная декларация.
• Внутренний учёт: бухгалтерия по МСФО (IFRS), реестр бенефициаров (UBO), документы о трансфертном ценообразовании для сделок со связанными лицами.

Финансовая отчётность и аудит в RAKEZ

Правила RAKEZ требуют, чтобы каждая компания готовила и сдавала аудированную финансовую отчётность за каждый финансовый год — независимо от размера, вида деятельности и выручки. Срок — шесть месяцев после окончания финансового года: при годе, заканчивающемся 31 декабря, отчётность нужно сдать до 30 июня.

Аудит проводит только фирма из утверждённого списка аудиторов RAKEZ; аудитор, одобренный в другой свободной зоне, автоматически не подходит. Отчётность составляется по МСФО. Без сданного аудита RAKEZ не продлевает лицензию, а за нарушение предусмотрены штрафы.

Корпоративный налог ОАЭ для компаний RAKEZ

С финансовых лет, начинающихся 1 июня 2023 года и позже, в ОАЭ действует корпоративный налог (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года). Ставка — 0% на налогооблагаемую прибыль до AED 375 000 и 9% на часть прибыли сверх этой суммы.

Компании свободных зон, включая RAKEZ, тоже являются налогоплательщиками: им нужно зарегистрироваться в FTA и ежегодно подавать декларацию. Декларация подаётся и налог уплачивается в течение девяти месяцев после окончания налогового периода — при годе до 31 декабря срок истекает 30 сентября следующего года.

Штрафы FTA начисляются за позднюю регистрацию и за каждый месяц просрочки декларации, поэтому календарь сроков стоит вести с первого года работы.

Ставка 0%: режим квалифицированного лица свободной зоны (QFZP)

Компания свободной зоны может применять 0% к «квалифицированному доходу», если является квалифицированным лицом свободной зоны (Qualifying Free Zone Person, QFZP). Остальная налогооблагаемая прибыль облагается по ставке 9%.

Условия должны выполняться все одновременно и каждый год. Если хотя бы одно нарушено, компания теряет статус QFZP с начала этого периода и ещё на четыре последующих — то есть платит 9% на всю прибыль пять лет подряд.

• Достаточное экономическое присутствие (substance) в свободной зоне: сотрудники, расходы и активы, соразмерные деятельности.
• Доход от квалифицированных видов деятельности или со сделок с другими лицами свободных зон.
• Порог de minimis: неквалифицированная выручка не больше 5% общей выручки или AED 5 млн — что меньше.
• Соблюдение правил трансфертного ценообразования и документации.
• Аудированная финансовая отчётность — обязательна для каждого QFZP независимо от выручки (Министерское решение № 84 от 2025 года).
• Компания не выбрала добровольно общий режим налогообложения.

Что это значит для семейного офиса и холдинга

Для семейных структур важен перечень квалифицированных видов деятельности. Министерское решение № 229 от 2025 года (действует ретроактивно с 1 июня 2023 года) расширило его: казначейские и финансовые услуги теперь квалифицируются не только для связанных лиц, но и за собственный счёт. В перечень также входит владение акциями и другими ценными бумагами за собственный счёт.

Кроме того, дивиденды и прирост капитала по существенным долям участия могут освобождаться от налога при выполнении условий закона (доля от 5%, владение не менее 12 месяцев). Как именно эти правила применяются к конкретной структуре, зависит от её деятельности, контрагентов и источников дохода — это стоит проверить до регистрации, а не после.

Льгота для малого бизнеса и когда она не работает

Резидент ОАЭ с выручкой не более AED 3 млн за текущий и все предыдущие периоды может выбрать льготу для малого бизнеса (Small Business Relief): налогооблагаемая прибыль считается равной нулю, декларация подаётся в упрощённом виде. Министерским решением № 131, объявленным 7 августа 2026 года, льгота продлена на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 года.

Важно: льгота недоступна квалифицированным лицам свободной зоны (QFZP) и участникам международных групп компаний. Компания RAKEZ должна выбрать: либо режим QFZP, либо льготу для малого бизнеса. Подавать декларацию нужно в любом случае.

Годовой календарь компании RAKEZ (финансовый год = календарный)

Пример для компании с финансовым годом с 1 января по 31 декабря:

• 31 декабря — конец финансового и налогового периода.
• Январь–май — закрытие года по МСФО, подготовка документов по трансфертному ценообразованию, аудит у аудитора из списка RAKEZ.
• 30 июня — крайний срок сдачи аудированной отчётности в RAKEZ.
• 30 сентября — крайний срок подачи декларации по корпоративному налогу и уплаты налога в FTA.
• Ежегодно — продление лицензии RAKEZ и проверка условий QFZP на следующий период.

Типичные ошибки

• Считать, что 0% налога означает «можно не сдавать отчётность» — аудит в RAKEZ и декларация в FTA обязательны всегда.
• Нанять аудитора не из списка RAKEZ — отчётность не примут.
• Получать выручку от материковых клиентов ОАЭ сверх порога de minimis и потерять 0% на пять лет.
• Не готовить документацию по трансфертному ценообразованию для займов и услуг внутри семейной группы.
• Регистрироваться в FTA с опозданием и получить штраф ещё до первой декларации.